VAT新规详解！晚交税款15天以上，支付罚金超2%！
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2023-01-26 12:28
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#英国税务局5个
#增值税9个
从2023年1月起，英国税务局正式实施新的增值税处罚制度。上周，我们单独介绍延迟提交增值税申报表的罚分规则，请回顾《VAT新规详解！晚交申报表被记分，超出上限被罚200镑！》
除了罚分规则外，英国税务局还针对逾期支付增值税款设立新的罚款规则。总的来说，如果您晚交增值税费超过一定的期限后，就得支付一笔罚金了。同时，每一笔逾期罚款还会涉及一笔利息，新规则也调整收取利息的方式。本篇指南，我们主要给大家讲讲关于逾期付税款的罚金以及利息规则。请注意，这些规则会影响所有涉及增值税申报的企业和个人，所以，大家一定要收藏好。
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逾期支付增值税的罚款规则是什么？
逾期支付增值税税款超过一定期限，企业/个人将会受到处罚，新制度将分两个阶段实施——只交固定罚款以及固定罚款加每日罚款。基本上，您越早支付，罚款金额越低。支付税款越晚，收取的罚款率越高。
哪些增值税付款会涉及逾期付款罚款规则呢？这可能包括：
-
增值税申报表上的付款
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在对申报单进行修改或更正之后的付款
-
当您没有支付正确的增值税金额或者支付过多的增值税时，税务局发出的增值税评估后的付款
-
税务局因其他原因发出增值税评估报告
不过，英国税务局认为企业或个人可能需要一段时间来适应这个新规则。所以，英国税务局已经表示，他们打算给该规则差不多一年的"过渡期"。也就是说，在2023年12月31日之前，企业/个人将不会被收取第一笔迟付增值税罚金，除非您的延期支付行为非常过分，例如超过30天以上。
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逾期付款具体怎么计算罚金？
根据新规则，如果企业或个人逾期付款达到16天或以上，立刻需要支付第一笔固定逾期罚款。当您的逾期时间达到31天或以上，您需要支付的罚款数额会越高，它涉及两笔罚款：第一笔固定罚款和第二笔逾期罚款(固定罚款+每日罚款)。
罚款计算如下：
| 第一笔逾期罚款 | 第二笔逾期罚款 | |
|---|---|---|
| 晚15天 | 无罚款 | 无罚款 |
| 晚16天到30天 | 第15天未还数额的2% | 无罚款 |
| 晚31天或以上 | 计算方法： |
第15天未还数额的2%
第30天未还数额的2%|计算方法：
以4%的年利率，每日计算
从第31天开始后的每一天都要收费，直到未付余额全部付清为止|
在这里，我们在这里还是按老王的外卖店来举例：
老王的外卖店属于增值税注册企业。这一次，老王按时提交增值税申报表了。然而，老王公司却没有按时向税务局支付15,000英镑的增值税。
情况1-老王逾期付款时间在15天之内：
英国税务局向该公司发出一封逾期付款提醒信，要求他们全额付款以避免罚款。老王收到这一封信后，马上在第15天结束前全额付清他们的增值税账单。按照新规，他们没有被处罚罚款。
情况2-老王逾期付款时间长达16天至30天：
收到英国税务局的逾期付款提醒信后，老王忘记在15天结束前支付全款账单。老王直到逾期时间超过20天的时候才想起这件事，并在当天支付全额税款了。
这个时候，该公司的逾期付款时间已经属于第16天到第30天这个阶段了。按照新规则，他们得接受处罚。他们的罚款得按照第15天结束时未付的增值税2%来计算，所以，他们总共需要支付300英镑的罚款给税务局。计算如下：15,000英镑的2%=300英镑
情况3- 老王逾期付款时间超过31天或以上:
时间来到了一个月后，老王还是没有想起要去交增值税费，直到逾期超51天后才支付他们所欠下的增值税。这个时候，他们则要涉及两笔罚款，总金额：634.50英镑。
老王第一笔罚款，他们需要向税务局支付600英镑罚款，计算方法是：
第15天未付金额的2%（15,000英镑的2%=300英镑）
第30天未付金额的2%（15,000英镑的2%=300英镑）
此外，他们还需要支付第二笔罚款。按年率计算，相当于未付金额15,000英镑的4%；按日计算的话，从逾期付款的第31天开始每天都收取这一笔罚金，直到第51天（总共花21天结清）。
计算方法：21天（15,000英镑×4%×21天/365天）=34.50英镑
您会算了吗？
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逾期付款利息如何计算？
在这里需要重点提出，新规则把任何一笔付款和利息分开处理。从2023年1月1日或之后开始的增值税会计期间，您还会收取逾期付款的利息费。也就是说，如果您逾期支付任何一笔增值税相关款项，您将被要求支付逾期付款的利息，从您逾期付款的第一天到您全额付款的那天为止。利息是按照英格兰银行的基本利率加上2.5%来计算的。
请记住，所有应缴增值税的逾期付款都会被收取一笔利息费，包括在以下情况：
-
增值税申报表的付款。也就是说，如果您晚支付税费了，您的税费就会有一笔利息。
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申报表的修改或更正后补的数额
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税务局的增值税评估
-
遗漏的增值税付款
如果您需要支付以下罚金，只要您晚交罚金，您也会被收取利息：
-
未按时提交增值税逾期付款的罚金
-
未按时提交申报表的延迟罚金
在这里我们举个例子 ：
老王外卖公司必须每季度提交和支付增值税申报表。在2023年10月1日至2023年12月31日的增值税申报期间，老王需要提交该申报表和支付全额增是谁的截止日期是2024年2月7日。
老王外卖公司在2024年2月7日按时提交了申报表，显示需要支付的增值税数额为：8,340英镑。老王直到2024年2月14日才付款，逾期一个星期。所以，老王被收取8,340英镑的逾期付款利息，为期7天，从2024年2月8日到2024年2月14日（包括该日）。
在这个例子中，英格兰银行的基本利率为3.5%，加上2.5%，还款利息的利率按6%来计算。所以，老王需要支付的利息为9.6英镑。
计算如下：
(8,340英镑×6%×7/365天）=9.60英镑
太复杂不懂计算？大家不要惊慌，您的增值税在线账户通常会告诉您何时被收取逾期付款的这笔利息。请登录您的增值税在线账户，了解利息是如何计算的。
腾邦提醒，请增值税注册企业和个人一定要按时支付增值税。如果您真的不小心按时支付，为避免更高罚款，您也应该在逾期的第1天到15天之间迅速支付罚款。如果您资金出了问题无法付款，您也必须在逾期第1天到15天之间申请，看看是否能签订一份分期付款计划（A Time to Pay agreement）。我们会在另外一篇文章给大家具体讲解分期付款计划。
和以往一样，企业有权在收到英国税务局逾期罚金的通知后的30天内，对逾期付款处罚提出之一。如果您对处罚有任何质疑，可向英国税务局提出内部审查要求，或者向第一级税务法庭提出上诉。如果您不满意一级法庭的结果，可以选择复审或上诉。
不管如何，纳税人必须要证明自己有合理的理由，如果税务局或法院认为逾期的情况是合理的，那么，您的处罚可能会被取消或修改。您可以在您的增值税在线账户中检查罚款的细节，并通过您的在线账户要求复核。如果大家对VAT处罚新规则还是不太熟悉，可具体咨询会计师。如果您的企业在报表上有任何困难，请立刻咨询我们，英国腾邦会计事务所愿意协助您处理任何关于增值税的相关事宜。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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电话：0208 349 3939 or 0208 349 9988
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