欧洲跨境电商卖家一定要知道的－增值税迷你一站式服务 VAT MOSS
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VAT MOSS是什么?
当供应商向欧盟（EU）成员国的消费者提供的线上数字服务digital Services所产生的增值税，通常必须依照消费者所在的国家/地区（而不是供应商所在的国家/地区）来支付。
增值税迷你一站式服务（VAT MOSS）是一项欧盟的计划，允许线上数字供应商通过此服务提交一个季度的申报表，来申报供应商在其他欧盟国家对消费者销售中所产生的增值税，而不必在每个欧盟国家分别注册单独的增值税。
附加资讯
数字服务digital Services定义
如果您向位于欧盟内的消费者提供跨境电信，电视和无线电广播或数字服务，则您可能有资格参加该计划
VAT MOSS计划涵盖的服务包括：
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网站托管 website hosting
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提供软件 supply of software
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访问数据库 access to databases
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下载应用或音乐 downloading apps or music
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线上游戏 online gaming
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远程教学 distance teaching
增值税迷你一站式服务
VAT MOSS介绍
01、什么是MOSS？
Mini One Stop Shop (MOSS)是欧盟委员会于2015年提出，涵盖了电信，广播和电子服务业一站式的VAT服务
02、位于英国的企业如何申请?
企业设于英国的供应商可以通过英国HMRC在线服务注册增值税MOSS计划(VAT MOSS)。
但是，一旦英国退出欧盟的过渡期在2020年12月31日结束，则自2021年1月1日起英国供应商向欧盟国家消费者的线上数字销售将不再使用VAT MOSS
英国HMRC对MOSS的解释
增值税迷你一站式服务(VAT MOSS)是一种为线上服务的供应商提供支付增值税的方式，如果您是：
一家向欧盟成员国的消费者提供产品的英国企业
您的业务位于英国和欧盟以外，并且向英国或欧盟的消费者提供产品
对于在供应地为欧盟成员国的情况下进行跨境供应的英国企业，没有注册起付门檻，增值税按消费者所在国家/地区的应收税率收取。如果位於英国或欧盟以外的企业向英国或欧盟的消费者提供线上数字销售服务，则供应地点将位于消费者所在的位置。
什么是业余爱好交易Hobby trades?
如果您的销售不是作为业务进行的（例如，作为偶尔进行销售的业余活动，而不是商业活动），则这些规则不适用于您，您无需注册增值税或使用VATMOSS
如何注册歐盟VAT MOSS服务
您必须先注册英国增值税
才能申请欧盟VAT MOSS服务
如果您已经注册了英国增值税，则可以登录HMRC在线服务注册欧盟 VAT MOSS服务
您需要使用Government Gateway用户名和密码登录，这与您提交增值税申报表的方式相同。如果您还没有Government Gateway用户ID和密码，可以通过HMRC在线服务创建一个
如果您在欧盟成员国中有固定机构，则必须在注册欧盟增值税MOSS服务机制时告知HMRC。
如果您已经注册，则需要通过HMRC在线服务中的VAT MOSS帐户告知HMRC您有任何新的固定机构
如果您的营业额低于
英国增值税起征点
在注册欧盟VAT MOSS服务之前先注册增值税
输入“Digital Services”并在增值税注册的时候, 被网站系统要求作为搜索业务活动时，选择位于“VAT MOSS arrangements”底下的“Supplies of Digital Services (below UK VAT threshold)”
如果您仅有注册英国增值税，为了可以使用增值税MOSS服务机制，则需要提交零增值税申报单(nil VAT Returns)
注册非欧盟VAT MOSS
您需要政府Government Gateway用户ID和密码
获得用户名和密码后，您可以登录HMRC在线服务注册非欧盟VAT MOSS )
VAT MOSS 注册截止期限
您必须在首次进行线上销售服务后每月的10号之前注册增值税MOSS计划。举例来说，如果您的线上数字服务首次销售是在1月8日，则必须在2月10日之前注册。您的增值税MOSS注册日期可以追溯到首次销售日期-在此示例中为1月8日。
如果您未能在截止日期之前注册，请向HMRC寻求帮助
如果你想离开服务机制
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VAT MOSS是可选择的，如果您不想再使用该方案，则可以注销其业务
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登录HMRC在线服务，然后从“services you can use’”页面转到VAT MOSS的“change registration details”页面以注销
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由于该服务机制每季度执行一次，因此您需要在要离开的季度结束前至少15天前告知HMRC您要离开该服务机制。例如，如果您想从7月1日起注销，则必须在6月15日之前告知HMRC
受影响的企业可能会
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从英国增值税MOSS注销: 因为现在对欧盟消费者的销售将被视为在英国销售
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从英国增值税中注销: 如果您的应税总营业额低于英国增值税登记最低限额-您应检查是否由于其他原因需要注册英国增值税
VAT MOSS Returns
当您注册时，HMRC会自动为您设置在线VAT MOSS Returns服务
您需要登录HMRC在线服务才能向HMRC发送您的VAT MOSS季度申报表
Returns截止日期为：
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4月20日-截至3月31日的第一季度
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7月20日-截至6月30日的第二季度
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10月20日-截至9月30日的第三季度
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1月20日-截至12月31日的第四季度
在英国注册VAT MOSS的供应商必须依照在其他欧盟国家/地区的消费者的增值税销售情况, 按季度来计算。如果在一段时间内没有供应服务的企业必须提交“零退款Nil return”
为了完成退款，供应商必须详细说明在相关报告期内向每个欧盟成员国提供的企业对消费者(B2C)的数字服务总量。如果成员国因各自不同国家或地区的增值税税率不同，则必须针对每个区域分别单独地输入条目。
任何应缴增值税应在申请VAT MOSS退款时同时间支付。如果VAT MOSS退款申报表的提交时间早于提交截止日期，并且付款时间不同，则必须在提交截止日期当日或之前完成
通过以下任一方式或电子支付来付款：
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CHAPS (Clearing House Automated Payment System）
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Bacs（Bankers’ automated clearing service）
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Faster Payments
VAT MOSS 增值税迷你一站式服务
相关资讯问与答
1、数字服务销售的增值税责任为何?
为了确定其数字服务销售的增值税责任
供应商的责任为：
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如果他们向消费者提供服务 (向其他欧盟成员国的商业客户business customers销售时)无需支付增值税
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"供应地点"，即消费者所在的会员国。供应商应按其在供应地点收取的税率标准缴纳增值。
2、如何确定买家是否为消费者?
-
数字服务的供应商只负责向“消费者”（即为与自己的业务或专业目的无关的任何人）所产生的销售金额来申报增值税。因此，对于每次销售的进行，供应商都需要确定买方是消费者还是企业。
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除非买方向供应商提供增值税登记号VAT registration number (VRN) 以证明他们是商业客户，否则供应商通常应假定买方为消费者
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供应商可以接受其他类型的证据来证明其买方是商业客户，例如，该客户的商业网站的链接。但是，在依靠提供的证据之前，供应商应确保相关税务机关会接受此类的证明
3、如何确定供应所在地点?
-
从2019年1月1日起，欧盟将10,000欧元的门槛 列入数字服务销售的供应场所规则中。这意味着对于在欧盟区域内年度数字服务总供应金额低于10,000欧元的英国企业，供应地将自动被视为英国。此类企业仅需遵守英国增值税规定，如果其应税营业额低于英国增值税注册起征点（2020/21年度为85,000英镑），则无需为数字服务缴纳增值税。
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对于整个欧盟区域内的数字服务年总供应金额为10,000欧元或以上的企业，供应地则是以消费者所在的欧盟成员国为基准。
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在某些情况下提供数字服务时，可以对供应地点（即消费者所在的欧盟会员国）做出“假定”。例如，供应商当透过消费者的手机向消费者提供服务时，假定消费者的会员国是与其SIM卡的国家代码相对应的国家。然而, 在此’假定’的情况下，供应商必须保留一份供应地点的证据，例如消费者的手机号码。
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在情况不构成’假定’的情况下，供应商通常必须获取并保留至少两份证据，以支持其关于消费者所在地的假定。举例来说，为了作为补充证据，如供应商有使用支付服务商的服务（例如PayPal或Worldpay）可以在每次销售时, 透过其支付服务商的交易通知讯息, 其中包含两位数字的国家/地区代码，用来显示消费者的居住国家/地区。
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特别提醒: 从交易发生的那年起，所有证据必须保存至少十年
4、欧盟VAT MOSS跟非欧盟VAT MOSS服务的差别?
- 欧盟 VAT MOSS: 适用于在欧盟建立的企业或在欧盟国家中设有至少一个分支机构的企业
- 非欧盟 VAT MOSS: 适用于在欧盟范围内未成立且在欧盟没有分支机构的企业
脱欧之后的英国
VAT MOSS的走向
从2021年
1月1日起，英国供应商将不再使用VAT MOSS来申报对欧盟成员国的消费者进行的数字销售, 则必须向欧盟成员国缴纳增值税
已经注册过VAT MOSS的供应商必须在2021年1月20日之前 提交最终的申报表，并且只包括2020年12月31日截止的销售额。
但是，从2021年1月1日起，已注册VAT MOSS的供应商仍可以使用此服务查看之前的退款。至2022年1月20日晚上11点为止仍可修改退款申请。而在此日期之后，英国供应商必须联系欧盟成员国，如果仍需要对退款申请以进行修改。
从2021年1月1日起 ，凡是向欧盟消费者进行的任何数字销售的供应商都必须注册：
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向欧盟消费者销售数字服务的每个欧盟成员国的增值税
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欧盟任何成员国的VAT MOSS
从2021年1月1日起，打算在任何欧盟成员国内注册VAT MOSS的供应商必须在首次向欧盟消费者出售产品后的第二个月的第十天之前进行注册。
完
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