VAT新规详解！晚交申报表被记分，超出上限被罚200镑！
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2023-01-17 17:09
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#英国税务局3个
#增值税8个
从2023年1月起，英国税务局正式实施新的增值税(VAT)处罚制度。按照规定，英国税务局会对企业（或个人）延迟提交增值税申报以及逾期支付增值税行为单独进行处罚。上两周，我们给大家简单介绍该制度，很多客户还是没有搞清楚“游戏规则”。从今天起，我们会给大家分别写两篇指南，详细讲解VAT新处罚制度的规则。
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VAT 新规究竟是什么？
简单解释，新的处罚制度主要是针对逾期提交增值税申报表（VAT Return）以及延迟支付增值税行为进行单独处罚。针对延迟提交申报表行为，英国税务局系统会采取类似于驾驶执照积分制度一样，纳税人每一次延迟提交增值税申报表，则被记录罚分。针对逾期支付增值税款或罚款行为，英国税务局将采取罚款形式。总的来说，纳税人支付税款的时间越晚，罚款率越高，数额越大。
请注意，这些变化会影响所有涉及增值税申报的企业和个人，包括零售申报以及申请退款增值税的企业和个人。所以，大家一定要好好记住游戏规则。
在第一篇指南中，我们主要为大家讲讲延迟提交增值税申报表的处罚规则。
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延迟提交增值税申报表的罚分规则
不管您是在英国开公司或者做个体户，公司利润一旦超过85,000英镑，必须向英国税务局注册增值税。注册增值税后，注册企业或个人还需要按时向税务局提交增值税申报表（VAT Return）。这张申报表是用来告诉英国税务局，您收取多少增值税以及向其他企业支付多少增值税。
每个增值税注册企业和个人都会有一个固定的报表以及缴纳税费的时期，在增值税申报规则里，我们把它称之为——“增值税申报期”（Accounting Period）。增值税申报有不同的周期，包括年度、季度和月度。
通常来说，如果企业属于月度和季度申报期的，提交增值税申报表的截止日期是该周期结束后的一个月零7天，年度申报期的截止日期是两个月。
按照新规则，在2023年1月1日以后开始计算的增值税申报周期，英国税务局会对逾期提交增值税申报表的企业和个人采取分数处罚制度。也就是说，不管您属于哪一个增值税申报期，从1月1日开始，只要您没有在截止日期前发送增值税申报表。每延迟交一次，就会收到一个罚分。
不同的增值税申报周期会有不同的处罚门槛分值，请看下表：
| 增值税申报期 | 处罚门槛值 |
|---|---|
| 年度 | 2分 |
| 季度 | 4分 |
| 月度 | 5分 |
一旦您达到罚分的门槛，将会被处罚200英镑。还有一点要记住了，接下来每迟交一次，就会被再处罚200英镑，除非您的罚分重置为零。
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在这里，我们给大家举个例子。
老王在英国开了一家外卖店，该公司是按季度来申报增值税的。按照新的处罚规则，老王公司的处罚门槛是4分。目前，他们总共4次延迟提交申报表，该系统自动给老王公司记4个罚分。也就是说，老王的公司已经达到处罚门槛值，他们立刻被税务局罚200英镑。
这回，老王公司长记性了，按时提交他们的下一份增值税申报表。这个时候，老王公司没有收到200英镑的罚款。但是，老王发现，他们公司的罚分依旧没有变，还是保持在4分罚分。后来，老王又忘记按时交表，由于他们的分数还处在处罚门槛那里，英国税务局又进一步罚他200英镑。
这个时候，老王就问了，咱们公司怎么才可以把罚分重置为零呢？请大家跟着腾邦继续看“游戏规则”。
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企业如何重置罚分？
这里可以分为两个情况：当您的罚分数值没有达到处罚门槛以及当您的罚分数值达到处罚门槛。
当您的罚分数值没有达到处罚门槛时：
如果企业没有达到罚分门槛，您的罚分会自动过期，重置为零。罚分什么时候会重置为零取决于您的申报表到期的日期，通常需要24个月左右。
当您的罚分数值已达到处罚门槛时：
这个则复杂一些。一旦企业和个人的罚分数值达到处罚门槛时，所积累的罚分不会像正常情况下那样自动重置为零。英国税务局需要看您的长期表现！如果您想把罚分重置为零，必须在特定时期内通过税务局设计的测试：增值税注册企业和个人必须满足条件A和B的所有要求，罚分才会重置为零。
条件A：
企业和个人会有一个遵纪守法的阶段（A Period of Compliance），只要您在这个阶段按时提交所有申报表，那么，您就算满足条件A的要求。要计算出您遵纪守法阶段的起始日，企业遵循以下步骤：
步骤一：计算您错过增值税申报截止日期的第二天。比如，如果7月7日是您提交申报表的最后期限，7月8日则是这一天。
步骤二：计算步骤一日期后的第一个月的第一天。那么，7月8日后的第一个月则是8月1日。
步骤三：8月1日是遵纪守法阶段的第一天。
打个比方：
| 增值税申报截止日期 | 遵纪守法起始日 |
|---|---|
| 7月7日 | 8月1日 |
| 3月31日 | 5月1日 |
根据您的增值税申报周期，您会被要求这一段阶段按时进行这些增值税申报：
| 增值税申报期 | 遵纪守法时期 | 申报表数量 |
|---|---|---|
| 年度 | 24个月 | 2 |
| 季度 | 12个月 | 4 |
| 月度 | 6月 | 6 |
条件B：
您还需要满足条件B的要求，必须提交过去24个月的所有未完成的申报。
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接下来，我们还是按老王外卖公司给大家举个例子。正如上文所说，老王的外卖公司是按季度提交申报表的。所以，他们的处罚门槛值是4分。到2024年8月7日，他们没有准时提交这些申报表，已经达到了处罚门槛：
-
2023年5月7日（涵盖2023年1月至3月）
-
2023年11月7日（涵盖2023年7月至9月）
-
2024年2月7日（涵盖2023年10月至12月）
-
2024年8月7日 (涵盖2024年4月至6月)
老王希望可以把公司的积数重置为零。按照规则，该公司需要满足条件A和条件B。为满足条件A，老王公司必须在12个月内按时提交所有的增值税申报表。从上面资料可以看到，2024年8月7日是老王最后一次错过报表日期。因此，他的遵纪守法阶段的起始日是2024年9月1日（8月8日：下一个月的第一天），12个月后结束的日期是：2025年8月31日。
老王表现不错，在2024年9月1日至2025年8月31日期间按时提交所有应提交的报表，终于满足条件A的要求。同时，老王公司必须要满足条件B，需要提交过去24个月内所有未完成的增值税申报。按照规则，老王公司已经提交从2022年9月1日到2025年8月31日的所有申报表，条件B已满足。
恭喜老王，在条件A和条件B都满足的第一天，该企业的罚分被重置归零。
是不是看着很复杂？腾邦提醒，大家请一定要按时申报增值税申报表，以避免接触这些复杂的政策和额外的罚款。如果您的企业在报表上有任何困难，请立刻咨询我们，我们的会计师可以协助办理的。
VAT新处罚规则还没结束，请持续关注腾邦，我们会在下一篇继续讲讲，关于逾期缴纳税款的处罚规则。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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电话：0208 349 3939 or 0208 349 9988
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