2023年，您必须知道英国养老金政策的新变化！
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2023-03-31 17:08
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最近，财政大臣杰里米·亨特在春季预算中宣布了养老金税收的一些重大变化，这将影响养老金储蓄者，对高收入纳税人来说将是一个好消息。总的来说，2023年春季预算关于养老金的变化如下：
- 养老金年度津贴：从40,000英镑增加到60,000英镑
- 养老金货币购买年度津贴：将从4,000英镑增加到10,000英镑
- 高收入人群的递减式年度津贴发生变化
- 养老金终身津贴将被取消
今天，我们通过这篇文章给大家分析一下这些变化将如何影响纳税人。
养老金年度津贴
养老金年度津贴（Pension Annual Allowance）是您在一个纳税年度内可以向养老金支付的年度供款限额。在这里需要提醒的是，养老金年度津贴数额涵盖您所有的私人养老金的总和。比如说，如果您有个人养老金和工作场所养老金，您必须在这些产品之间分配这笔津贴。
如果您超过年度津贴的额度，超额的金额不会获得税收减免；此外，您将面临税务账单上的额外费用，称之为年度津贴费用。超额的供款将添加到您当年的总收入中，您的所得税账单将根据这个较高的数字相应地重新计算税收。
目前，每年的津贴是40,000英镑或者纳税人收入的100%。今年的春季预算宣布，从2023年4月起，养老金的年度津贴金额将从40,000英镑增加到60,000英镑。也就是说，在新的纳税年，您可以向所有个人养老金里支付的免税总额为60,000英镑。
货币购买年度津贴
正如上文所说，每个人都有一份年度的津贴，它限制纳税人每年可以向养老金池中支付的金额。到了一定的年份，纳税人可能希望从这些固定缴费的养老金中提取资金。一旦您开始提取养老金的资金时，货币购买年度津贴（Money Purchase Annual Allowance，或MPAA）则会取代您的养老金年度津贴。货币购买年度津贴适用方式不太一样，取决于纳税年度。在您提取养老金的第一个纳税年度，MPAA仅适用于在触发之日后向养老金池中所支付的供款。
举个“栗子”
按照目前的政策，MPAA在2022/2023纳税年度的数额为4,000英镑
小刘每月向她的养老金支付1,000英镑。2022年11月1日，她从养老金中提取了一笔应税款项，这就是导致MPAA启动的“触发事件”。一旦触发MPAA，她向养老金支付的年度免税金额将减少到每年4,000英镑。
根据40,000英镑的年度津贴来看，截至11月，小刘向养老金所有供款总共7000英镑，所以她在限额之内，小刘继续工作并支付她的养老金。然而，她已经触发MPAA。在该日期之后，她支付的所有资金必须得根据MPAA的标准来衡量，每年的额度为4,000英镑。如果她继续每月支付1,000英镑直到4月1日，她将再支付5,000英镑（5个月的总和）——这将超过MPAA的年度限额。所以，小刘现在面临超额供款的额外税费。
按照新规则，MPAA从2023年4月起，数额从4,000英镑增加到10,000英镑
根据春季预算宣布的新规则，从2023年4月起，小刘可以支付的年度限额增加了。所以，如果她从2013年4月1日起继续每月支付1,000英镑，她可以获得的MPAA的年度供款额度为10,000英镑。按照之前的例子，小刘每月支付1,000英镑，连续五个月的总和是不会超过MPAA的年度限额。
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递减年度津贴
为控制养老金税收减免的成本以及帮助确保养老金税收减免的公平性，从2016/17纳税年度起，英国政府引入递减年度津贴（Tapered Annual Allowance），该年度津贴适用于“高收入人群”——注册养老金计划的个人成员。进一步限制这类人群可以通过他们的年度津贴申请其养老金储蓄的税收减免金额。
递减年度津贴会根据您的收入在每个纳税年度逐渐减少您可以存入养老金计划的金额，根据原来的规则，您的津贴不会减少到低于4,000英镑。
通常来说，纳税人想要了解自己是否受到“递减年度津贴”规则的影响，需要了解门槛收入（Threshold income）和调整后收入（Adjusted Income）。两者都包括所有应税收入，因此这不仅限于收入，它还包括各类投资收益和实物福利，如雇主支付的医疗保险费。区别很简单，调整后收入包括所有养老金缴款（包括任何雇主缴款），门槛收入不包括养老金缴款。
2016年4月6日，政府为门槛收入超过11万英镑和调整后总收入超过15万英镑的个人推出“递减年度津贴”。自2020年4月6日起，递减年度津贴适用于门槛收入超过20万英镑（调整后收入超过24万英镑）的纳税人。
2023年春季预算宣布，从2023年4月6日起，递减年度津贴将适用于门槛收入为26万英镑，调整后收入超过24万英镑的“高收入人群”。此外，这个下限也从4,000英镑增加到 10,000 英镑。
举个“栗子”
正如我们所看到的，注册养老金计划的个人成员，如果其纳税年度门槛收入超过26万英镑，调整后收入超过20万英镑，他们的年度津贴将逐步减少，即当个人调整后的收入超过26万英镑时，每2英镑减少1英镑。减免金额四舍五入至最接近的1英镑，但不得低于10,000英镑。
斯科特调整后的收入为29万英镑，门槛收入为21万英镑。由于他是一名高收入个人，每年60,000英镑的津贴减少了以下金额：
(£290,000 − £260,000) × ½ = £15,000
斯科特的年津贴为45,000英镑（60,000英镑至15,000英镑）
由于年度津贴可能不会降至10,000英镑以下，如果调整后的收入等于或超过360,000英镑，则年度津贴将始终为10,000英镑
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养老金终身津贴
2006年，英国政府引入养老金终身津贴。终身津贴是您一生中可以在养老金中持有的最高金额。最初的限额接近200万英镑，但这一限额已被历任首相逐步降低。
根据现行规定，目前的限额为1,073,100英镑，这是个人在各种养老金中可持有的免税储蓄总额的上限。当您领取养老金或年满75岁时，超过1,073,100英镑的标准终身津贴将导致额外的税收。
春季预算指出，目前的这一规则将从2023年4月起取消。
这些改革旨在确保英国国家医疗服务体系（NHS）临床医生等高技能个人不会因降低产生巨额养老金税收的风险而不愿留在劳动力队伍中。这项措施将使财政部在未来五年内花费27.5亿英镑，直至2028年。
取消了终身津贴的限制，高收入者将有机会在养老金中无限的储蓄金额。未来，养老金也可以用于有效的遗产税规划，因为根据现行规定，大多数养老金都是免税继承的。
大多数养老金是在自由裁量信托下设立的，养老金持有人必须指定养老金的受益人才能工作。目前尚不清楚政府是否会出台一些反避税规则来解决这个问题。一旦今年晚些时候有了完整的立法，这一点就会更加明确。
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腾邦重要提示
财政大臣宣布的年度津贴增加50%，加上货币购买年度津贴增加到10,000英镑，以及取消终身津贴的政策，无疑为那些有能力按照该命令缴纳养老金的人增加养老金储蓄开辟了道路。
由于注册养老金计划的成员将不再受制于75岁的终身津贴影响，这可能鼓励许多成员推迟领取福利。不过，与固定福利安排有关的情况可能会更加复杂，比如说，目前的立法允许在75岁之前一次性领取终身津贴的超额福利。因此，养老金计划持有人需要好好了解目前的新政策，这是至关重要的。同时，受“递减年度津贴”约束的高收入也需根据现在的变化来重新审查自己的门槛以及金额。另外，雇主最好也需要考虑如何把这些变化传达给员工，以便他们可以了解他们的养老金的改变，以便从增加的年度津贴中受益。
您做出的任何选择都应该适合您本身的情况，因此我们建议您在就养老金做出任何决定之前，先咨询专家的独立财务建议。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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