仅延迟4天缴纳VAT，一家建筑公司就被罚2万英镑！
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2023-07-19 16:00
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#英国税务局47个
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英国有家建筑服务公司，缴纳VAT比截止日期晚了四天，直接被罚了20,000多英镑。震撼，HMRC真的很严格！这家倒霉的公司叫Polyteck Building Service Ltd, 2021年的时候错过了增值税申报和付款的截止日期：5月7号，但是在5月11号之前通过全额付款提交系统（FPS）支付了应缴的增值税。
前后也就差了四天，但逾期付款的代价相当惨重，根据法律规定，这家公司被处以未缴增值税10%的罚款。这家公司的未缴增值税总额为526,656.15英镑，因此最初的罚款是52,665.61英镑，好在HMRC审查后发现，截止日期前这家公司已经交了325,000英镑，所以只对剩下的部分罚款，减少至20,165.61英镑（好像也没什么好的……）
Polyteck的老板Polycarpou当然不服气，于去年上诉税务法庭希望能让HMRC撤回罚款。HMRC表示其未能在截止日期前缴纳增值税，违反了《增值税法》和《1995年增值税法规》，因此罚款是正当的。
但Polycarpou却表示，VAT的申报和付款到期时，他已经和HMRC的债务管理部门沟通，要求签订付款时间安排（TTP），也就是说他应当享有分期付款的权利。他也对没有及时全款缴纳VAT的原因进行了辩解：他的建筑服务公司受到疫情的影响，不仅在疫情期间营业额减少了一半，他作为公司董事也过劳患上心脏病，而且还有大客户的延迟了支付，导致现金流出现了问题，但现在延迟四天付款的罚款让他的公司财务状况雪上加霜。
但HMRC表示，Polycarpou的TTP申请已经在21年10月的时候被驳回，因此其仍然需要在截止日期到期前全额支付。另外，Polyteck早在疫情开始前就出现了现金流困难，并且已经提醒过其应当及时筹备资金，何况客户延迟支付并非行业内的偶发事件，而是很正常的商业情况，因此资金不足并不构成合理理由。
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所以结局显而易见，虽然有疫情这样的宏观背景，同时法庭也对Polycarpou的身体状况和财产损失表示很同情，但是罚款不会被撤回！Polycarpou还是背上了一笔额外的债务，这笔罚款在接下来的日子里直到被还清前，还会有不断增长的利息……
偏偏对于在英国拥有自己企业的小伙伴们来说，增值税的申报和缴纳是无法避免的任务。所以小编今天就来跟大家讲讲关于如何做增值税的申报缴纳，以及如果遇到了和Polycarpou先生一样不能及时缴纳的情况，应该怎么办吧。
VAT的申报流程
01.
企业主的第一步永远是填写增值税申报表，这份表格会列出企业从客户收取的VAT金额，以及向其他企业支付的金额，这份表格每3个月要提交一次（也有6个月一次，12个月一次——取决于您注册时的选择)，每次称为一个“会计期间”。值得注意的是，只要您注册了VAT，即使在上个会计期间没有产生任何需要支付或者退还的VAT，这份报表也必须提交。目前英国的VAT申报阈值是85,000英镑，也就是说，如果您的企业年营业额达到了这个数值，您就有义务申请并且申报VAT。
您的VAT申报表格上还会标出提交表格和缴款的截止日期，一般来说是在该会计期间结束后的一个月零7天。但是缴款并不意味着能秒到账，企业主还需要留出一定时间，让缴款到达HMRC的账户，才算完成整个流程。现在整个申报加付款流程都可以在英国政府官网上在线操作，还是相对便捷的。
付款逾期了该怎么办
02.
不得不说Polycarpou先生的运气真的很不好，今年出台的新规定重新对于逾期提交VAT申报表和缴税的罚款作出了规定，而且2023年12月31日前属于过渡期，在这期间如果首次逾期申报缴税都是不会收到罚款的。
根据最新法规，以选择季度申报的企业为例，前四次逾期申报会留下扣分记录，累计四次达到罚款阈值，并处以200英镑罚款，此后在不消除罚款记录的前提下，每次逾期申报再罚200英镑。
同样，如果付款逾期，但是在截止日期后15日内付清全款，也不会产生罚款，截止日后16日至31日内付款，处以第15日时欠款的2%，超出31日，处以15日和31日时欠款的2%的罚款，同时直到付清全款前，每天都会按照4%的年利率增加罚款……
但无论如何肯定比Polycarpou面临的10%巨额罚款要好接受一些。
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那有些时候咱们是因为一些客观或者主观原因，无法及时缴纳VAT税单规避罚款和扣分，比如资金链出现问题，就一定要第一时间联系HMRC，拖得越久，风险越大。
上文中Polycarpou申请的付款时间安排（TTP）就是HMRC为无法全额缴纳税款的企业提供的分期付款计划，但申请不一定会通过，如果HMRC觉得您没有分期付款的能力，申请就会被驳回，或者如果双方无法就支付计划达成一致（比如每月付款的金额），HMRC还是会要求您全款付清欠款的。
符合一定条件，并且欠款数额较小的企业主可以在线设置VAT付款计划，当然更多的时候，您还是要联系HMRC，您需要提供您的收入，支出，投资等信息，交由HMRC来评判您的还款能力，从HMRC的角度，他们会尽量希望企业主能够全款付清，或者用手头拥有的储蓄和投资（比如股票，车辆等资产）来抵消债务。
TTP付款计划如何制定
03.
好啦，现在HMRC认为您符合资格，恭喜您获得制定TTP的资格。那么您每个月需要支付多少呢？一般来说，HMRC会要求您支付每月收入减去各固定支出后剩余金额的一半，因此这个数额因人而异。当然，根据个人意愿，您可以支付得更多，毕竟多交意味着短时间内还清债务，从而减少支付的利息。
（小知识：如果您领取养老金，养老金被算作收入，但是您养老金账户中的金额并不算作储蓄资产）
那由于每个人所欠的金额和还款能力不同，自然付款计划的持续时间也没有限制，但是如果您认为有任何因素可能会影响您的付款计划，例如您的收入或固定支出变动，您要赶紧联系HMRC，适当延长或者缩短付款计划。
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如果您还是错过了付款，无论是因为忘了还是还不上，您都需要与HMRC沟通其中原因，并有可能重新制定付款计划。
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总的来说，HMRC还是希望企业主能够好好缴税，不管是全款还是分期，因此也会尽力为企业主提供帮助。但是……！千万不要“摆烂”！如果您直接拒绝付款或者不去联系HMRC，并且在HMRC试图联系您的时候对短信，邮件甚至来访视而不见，他们也会采取一些强硬手段：
（1）他们会要求收债机构上门讨债
（2）直接从您的工资或养老金中扣除欠款
（3）拿走并出售您的财产
（4）从您的储蓄中直接提取资金
（5）直接起诉您，让您上法庭
（6）让您的公司破产
……
所以无论如何，咱们还是要积极配合申报缴税工作，很多时候，逾期缴税的罚款都有回旋的余地，及时提交TTP申请有可能帮您减少或者免除罚款，并且越早还清欠款，罚款和利息也就越少，千万不要一味逃避。当然最好的情况是大家都能及时申报并全额缴纳VAT啦！
如果您对于VAT的申报缴纳还有任何疑惑，都可以扫描下方二维码，咨询英国腾邦会计事务所哦。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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