英国理财攻略：继承公司和股票，不需支付遗产税？
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2023-11-03 17:05
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在英国继承遗产是需要交一笔很昂贵的遗产税，遗产不仅仅包括房产、储蓄和投资，还包括您拥有的任何商业资产。
如果您在英国拥有一家企业或者持有股票，您必须要了解一个比较重要的减免规则：商业减免（Business Relief） 。对于企业业主来说，该减免规则是一个非常有用的减税方法，企业业主可以获得100%或者50%的减免。不仅如此，持有企业股份的投资者也可从中获得减免机会。
然而，这是一个非常复杂的遗产规则领域，您需要税务专家的帮助才能正确的处理好。本周干货文章，我们先给大家介绍关于商业减免的相关规则以及限制，让您有个初步了解。
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什么是商业减免？
商业减免（Business Relief）也可以称之为企业减免，它属于英国政府提供的一项税务福利，适用于遗产税。在计算应缴纳的遗产税时，您可以通过申请商业减免来降低企业或者其资产的价值，该减免规则适用于生前或去世后转让的这些商业资产。
1976年，英国《财政法案》首次引入商业减免，该规则的成立主要为了保护英国的家族企业，政府想要确保企业所有者去世后，家族企业可以作为一个贸易实体继续生存，而无需出售或分拆来支付高额遗产税。
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随着时间的推移，历届政府都看到投资贸易型企业的重要性，无论他们是否亲自经营企业。所以，政府开始鼓励群众投资这类企业，那些投资于符合条件的企业的纳税人也可从中获得税收减免机会。打个比方，如果您投资10万镑到一家符合商业减免条件的公司，只要您持股满两年，您的遗产价值可以扣除这10万英镑，从而减免遗产税账单。
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哪些商业资产符合资格？
按照目前遗产税立法的规则，对于生前转让或者死者去世后的遗产中的某种类型的企业或企业资产，可享受商业减免。值得注意的是，您在世界任何地方的商业资产都可适用哦。对于1996年4月6日或之后的死亡或遗产转移，有资格获得商业减免的企业资产类型以及减免大概如下：
1. 有机会获得100%减免的商业资产：
企业或企业中的权益（包括独资企业和合伙企业）
非上市公司的股票，一般为未在伦敦证券交易所上市的小型公司
2. 有机会获得50%减免的商业资产：
控股上市公司股票——即个人控制50%以上的投票权
完全或主要用于公司或合伙企业经营业务的土地、建筑物、机械或设备
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3. 不能享受商业减免的商业资产
投资业务——如果企业完全或主要从事证券、股票、土地或建筑物交易，或进行或持有投资，包括在从事此类业务的公司中持有股份，则不能享受减免。也就是说，拥有出租物业和带家具度假屋的房东不能享受减免，除非所提供的附加服务水平非常高，以至于该活动被视为一种贸易活动，在这种情况下，需要税务专家的建议
非营利组织
正在出售的企业——除非是出售给一家继续经营该业务的公司，并且遗产将主要以该公司的股份支付
正在清盘的公司——除非这是允许公司继续经营的程序的一部分
如果某项资产也符合“农业减免条件“，则不能享受减免
如果该企业资产作为礼物或遗嘱的一部分转交给他人之前的两年内并非主要用于商业用途
将来不再作为企业使用
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一个栗子
商业减免的操作比较复杂的，大家可能看得有点糊涂，腾邦在这里给大家举例，希望帮助您更好了解如何使用该规则来减免自己的遗产税账单：
王女士的父亲以私人有限公司的形式创办了一家汽车修理厂。在他去世前，他将公司及其所有资产转让给王女士，使她成为公司的唯一所有人。现在，如果公司的价值超过她父亲的免税额，王女士就可以申请商业减免，躲避巨额的遗产税（100%减免）。
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但是，如果王女士的父亲与一位朋友合伙经营这一家汽车修理厂，而这位朋友仍想参与经营，那么王女士的父亲可以选择将土地、建筑物或业务中使用的机器留给王女士。
由于王女士不会继承整个企业，她只能就这些有价值的资产申请 50%的商业减免。同样，只有当这些资产的价值超过其父亲的免税免额时，才适用此规定。
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如何申请商业减免？
如果您在某人去世后提出申请，那么在计算遗产价值时，遗嘱执行人或遗产管理人负责申请商业减免，以下是您需要遵循的步骤：
计算出企业和/或其资产的价值
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决定企业或资产是否符合 50% 或 100%商业减免的条件。如果您不确定，您的税务顾问可以提供帮助
如果遗产符合 100% 商业减免的条件，您不需要做任何其他事情，它自动扣除
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如果企业和/或资产符合 50%商业减免的条件，您需要通过在线申请或邮寄的方式，从英国税务局获得遗产税参考号，并且您需要在付款前三周获得该编号
填写 IHT400 表和 IHT413 表，并提交给英国税务局
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在去世后六个月内支付所欠遗产税
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利用商业减免来作为遗产规划的利弊
正如上文所说，由于政府放宽了符合资格的企业和人群条件，如果您并没有自己成立一家企业，而是希望通过投资符合条件的企业以减免最终的遗产税账单，它也会是一个不错的遗产规划方法。然而，并不是所有人都适合的，我们在这里给大家分析一下利弊。
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如果您符合以下条件之一，投资于符合商业资格的公司股票会对您有利：
您不想捐出大笔资金
您可以在有生之年把钱捐出去，以减少您的遗产价值，但这并不是很多人都能接受的选择。但是，对于符合 商业减免资格的投资来说，股票是以您的名义持有的，这意味着您可以保留自己的财富。
您希望留下的遗产有机会增长
投资于符合 商业减免资格的公司意味着您的投资具有增值潜力。但任何投资都没有保证，您可能会损失部分或全部资金。
您希望投资的钱能迅速免缴遗产税
有些人不喜欢传统的遗产规划策略，如赠与或将钱存入信托基金，因为这些方法通常需要七年时间才能完全免除遗产税。而通过符合商业减免条件的投资，只要在去世时仍持有股票，只需两年的持有期，股票就可以 100% 免除遗产税。
该方法的风险是什么呢？
资本面临风险
正如我们前面所说，公司必须未在主要证券交易所上市才可以获得商业减免资格。这类公司的价值可能会下跌，投资者的回报可能会低于他们的投资。
税收规则和减免可能发生变化
税收规则在未来可能会发生变化，税收减免的价值取决于投资者的个人情况，不能保证现在符合条件的公司将来仍然符合条件。
股票可能更不稳定，流动性更低
与在伦敦证券交易所主板市场上市的大型公司股票相比，未挂牌公司或在 AIM 市场挂牌的公司股票的跌幅或涨幅可能更大，而且可能更难出售。
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腾邦有话说
对于家族企业来说，商业减免政策比较适合以下情况：您希望家人/朋友/商业伙伴继续以现有形式从企业中获益。也就是说，您希望在去世后，这些人可以继续经营，或参与经营该企业。但是，如果您的亲人或朋友对继续经营企业没有兴趣，或者更愿意从您资产中的现金中获益，该减免规则也许不太合适。
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对于个人投资者来说，请针对自身情况以及参考上文提到的利弊来分析是否合适。不管如何，关于遗产税的问题是很复杂的，请一定要提前聘请一位税务专家为您规划。我们腾邦可以为您提供相关服务，帮助您规划一份合理的遗产税账单。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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