在海外的收入要缴英国税吗？2025年4月起，情况有变！
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2024-05-24 17:22
很多移民在世界各地都有收入和资产。按照现行规则，如果您属于英国税务居民以及英国居籍居民，无论您在哪个国家或地区进行交易，都需要为全球收入和收益缴纳英国税；如果您是英国税务居民但非英国税务居籍（Non-Domicile）——也就是说，您住在英国，但您最终的根据地是其他国家。那么，您可以选择不在英国缴纳全球收入和资本收益税。
然而，从2025年4月6日起，针对非税务居籍的现行规则将终止，以“税籍”（Domicile）为体系基础的一系列规定都被废除以及被进一步修改，它将由更加直接的海外收入和收益制度取代（Foreign Income and Gains），这对于移民者来说是很大的一个变化，需要提前了解相关知识。那么，新的FIG制度会如何影响我们呢？我们该在新制度实施之前做好什么准备？
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现行的税务居籍规则
如果您移民来英国，并满足税务局的测试条件（如在英国居住满183天、主要居住点、家庭成员和工作地点等），您则被归类为英国纳税居民（UK resident）。但是，如果您的永久居住地——也就是说家庭根据地是在国外，您则可以算是“非税务居籍居民”（Non-Domicile）范围。
（*按照现行的规定，您的住所是判断是否属于“税务居籍”的因素之一。税务局认为，您的住所通常是您出生时父亲认为永久居住的国家或地区。）
按照现行规则，如果您在英国属于英国纳税居民但不是税务居籍，您可以选择全球征税（在英国缴纳全球范围内的收入或资本利得税）或汇入制征税（remittance basis）。但是，您必须要通知税务局，否则可能会引起相关的税务调查以及罚款。
如果您选择了汇入制征税，您则不需要在英国申报和缴纳外国收入税以及外国所获得的资本收益税。但是，当您把国外赚到的收入和资本收益汇入英国时，则得需要在英国缴税。如果您申请的是汇款基础，纳税人通常会失去英国的所得税和资本利得税免税额。此外，一旦居住了若干个纳税年度，就必须缴纳年度费用。该年度费用为：
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如果纳税人在过去九个纳税年度中至少有七个年度被认定为英国纳税居民，则为30,000 英镑
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如果纳税人在过去14个纳税年度中至少有12 个年度被认定为英国纳税居民，则为60,000 英镑。
目前，和税务居籍相关的政策还有资金认定顺序（Ordering Rule）：如果个人在纳税年度汇出了任何指定收入或收益，而使用汇入制度的纳税年度中还有其他外国收入或收益没有汇出的，则使用该排序规则；以及混合资金（Mix Fund），则这笔钱内有您的本金，有投资所得和收息转来的，那么您只需要为投资所得、收息的那部分缴税。
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2025年4月后的变化？
然而，在今年的春季预算中，英国首相宣布将要废除现有制度。简单理解，自 2025年4月6日起，以税籍（Domicile）概念相关的汇入制、资金认定、混合资金等规则将全部被废除。从而，一个名字叫：“4年海外收入和收益税制度”（FIG制度）将取代税籍申报体系 。
在新的规则下，税务局主要以“税务税务居民”（UK Resident）概念为基础，符合资格的纳税人——在移民英国后的 前4个纳税年内，无需缴纳海外收入和收益税，并可以自由将这些资金免税带到英国，这包括非居民信托分配。另外，您也不需要考虑旧规则下的混合资金以及资金认定顺序的问题，减少纳税人的负担。请记住，这里有一个时间期限：4年！4年期限过后，纳税人需向英国税局缴纳汇入的全球收入和资本利得税。
与现行的汇入制度一样，如果您选择新的FIG制度将失去个人所得税免税额和资本利得税年度免税额的资格。根据新规则，如果纳税人选择使用FIG制度，不需每一年都提出申请，应在该税制度适用的时间提出。比如说，如果王先生在第1 年申请新的4年FIG制度，但选择不在第2年提出申请，王先生仍可在第3年和第 4 年提出申请。
如果个人在 4 年期限内暂时离开英国，将可以根据4年FIG制度对其返回英国后剩余的任何一个符合条件的纳税年度提出申请。例如，如果张先生在第2年和第3年成为非英国居民（non-UK resident），但在第4年再次成为英国居民（UK Resident），王先生将可以在第4年使用FIG制度。
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是否有过渡政策？
针对目前居住在英国非居籍居民或者已经选择旧政策的非居籍移民群体，英国政府提供了多项临时的过渡措施，我们在这里给大家总结几个要点：
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临时汇入期（Temporary Repatriation Facility）：已经申请使用汇入制的个人，在2025/2026纳税年和2026/2027纳税年的两个纳税年度内可以以12%的税率将之前的境外收入汇入英国缴税。此外，混合资金以及资金认定顺序规则将有所放宽，使个人更容易利用从临时的过渡措施中获利。2027/2028税务年度开始，2025年4月26日之前的境外收入汇入英国将按照正常税率纳税。
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2025年4月6日起，居住在英国时间未满四年的个人（此前已经在英国以外居住了10个纳税年度）将能够在剩余的四年时间内使用FIG制度。
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若在2025年4月6日仍为“非英国税籍”，若之前已经对于海外资本利得税申请过汇入制，税务局将允许把对应的资产起算值按照2019年4月5日为准，降低对应的资本利得税。
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在2025年4月6日到2026年4月5日期间，若纳税人之前有申请过汇入制，并从汇入制又转到全球征税制，也不符合FIG政策和过渡政策。对于该纳税年的海外收入，纳税人只需要对50%的部分缴纳英国个税。从2026/2027纳税年开始，将恢复全额申报。
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海外工作日减免政策将保留
和税籍汇入制有点关系的还有一项税务优惠：海外工作日减免（Overseas workday Relief）。如果您属于英非税籍，并且在过去三年内都不属于英国纳税居民。但是，雇主可能需要派您到英国工作一段时间。如果您选择汇入制，那么，您可以有机会通过该税务减免您在英国居住的前三个纳税年度内与海外劳务所得申请海外工作日减免。也就是说，如果您在国外进行的那部分收入没有汇到英国，则无需缴纳英国税。因此，从您的工资中扣除的任何预扣所得税都可以退还。
好消息是，非税籍税收制度的废除并不影响该减免措施。对于申请新的FIG制度的员工，将继续享受减免。新的海外工作日减免( OWR ) 将与目前提供的减免类似，新的OWR将适用于英国居住的前3个纳税年度。在2023-24 或2024-25 年返回英国后的第一年有资格享受OWR的员工仍应能够申请整整三年的OWR 。但是，如果那些从2025-26 年开始重新入境的人没有资格享受FIG制度，他们将无法申请OWR。
无论这些收入是否带回英国，新的OWR都将提供所得税减免。根据规定，新的OWR不会提供国民保险缴款(NIC) 减免，因此这些收入的任何NIC 责任将照常确定。
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腾邦有话说
很多人说，英国采取的新措施是对富豪们下狠手，有人欢喜有人忧。在现行的制度下，那些拥有大量外国收入或收益，且不愿意缴纳英国税款的人，通常会选择汇入制，这样可以节省一大笔税金。然而，新的制度开启后，这样的想法确实可能会有所改变。也就是说，新移民可能仅有4年的机会。结束后，不管在哪个国家赚的钱都需要全球征税。
FIG相关的规定暂时还没有牵扯到与遗产税相关的问题。然而，消息指出，英国政府目前正在考虑是否要简化遗产税的相关规定，将遗产税也改为基于居住地的制度。目前，新的方案还正在协商中。可以确定的是，该制度将于2025年4月6日起会一起实施。所以，英国的移民人群或者正在考虑移民英国的朋友，您需要及时更新相关信息，应该抓紧时间考虑自己的实际情况，需要在2025年4月之前做好相关的税务规划。
腾邦想要提醒大家，税收不是可以随便乱计算的，您或者公司可能会因不了解新的措施未能申报或缴纳海外收入或利润税务而受到处罚。另外，考虑到英国政府换届问题，一些相关政策细节可能还是会有所改变。因此，我们建议，您最好能够立刻寻求专业建议。英国腾邦会计事务所对个人和公司税务规划有着多年的经验，可以针对您的个人情况为您制定一份合理的税务规划。如果您对全球税有任何疑问，可以通过下方二维码添加我们的联系方式进一步咨询。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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