肯德基和英国税务局杠上，损失惨重！
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2024-06-19 17:00
最近，大名鼎鼎的肯德基也遇税务官司了。
据说，英国的50家肯德基门店，由于没有正确缴纳VAT与税务局发生争议。最后，双方只能让英国法院来解决问题。本月，法院最新的审判结果出来了，英国税务局获得胜利，肯德基不仅损失一笔法律费，还得全款退还所欠下的7.5万镑增值税费。
作为全球快餐连锁店的领头企业，难道还不知道增值税的收取方法吗？到底是因什么费用产生的矛盾？我们来看看具体情况。
0 1
蘸料酱到底要不要收增值税？
英国的一家公司“Queenscourt” 是肯德基特许经营商，该公司在英国地区经营大约 50 家肯德基门店。他们为客户提供一些单独购买的肯德基食品，以及各种优惠套餐系列——将热门食品捆绑在一起以折扣价出售。
此次，肯德基与税务局之间的争议是与关于**“蘸酱”的增值税处理方法**。
肯德基的“蘸酱”包括番茄酱、烧烤酱、蒜味蛋黄酱和甜辣酱等。通常来说，如果客户点的是套餐，蘸酱都是配套赠送的。但是，顾客也可以单独购买这些蘸酱，每个蘸酱的售价为40便士。
在这里给大家插播一条小知识，英国税务局针对食品增值税的收取方法有些复杂，食品单个出售和以套餐形式捆绑出售的增值税收取标准不一样。比如说蘸酱，如果它单独出售，它属于外卖冷食系列，不需要缴纳增值税。不过，当它作为套餐的一部分出售的时候该怎么算？由于套餐属于热食产品，一般是按照标准税率征收增值税。
所以，问题就来了：蘸酱作为肯德基外卖套餐的一部分，它的供应是按照单独出售时的零税率？还是属于套餐热食供应的一部分，按照标准税率收取增值税？
从历史上看，当蘸酱单独出售的时候，Queenscourt公司一直将蘸酱视为外卖冷食的零税率供应。当蘸酱作为套餐的一部分出售时，则将其视为应缴纳增值税的热食供应。然而，在 2019 年，该公司突然决定，蘸酱既然可以在单独出售时享受零税率（如凉拌卷心菜、饼干、奶昔和蘸酱），那么，它与外卖套餐一起出售时也可以享受零税率。
接下来，该公司提交了一份蘸酱增值税的退税申请。刚开始，英国税务局确实接受并偿还之前向蘸酱（套餐系列）收取的增值税金。不过，税务局也指出该问题可能会在未来的审计中重新考虑。
2020 年 4 月，Queenscourt 又提交了第二份申请。没想到，英国税务局改变了主张。他们同意套餐内的饼干和酸奶可以作为单独的供应品，但拒绝对蘸酱的增值税退税申请。税务局认为，蘸酱本身并不是什么单独食用的东西，人们需要蘸酱是为了更好地搭配和享受套餐中的食物。因此，当它作为套餐的一部分的时候，蘸酱应该属于热食和蘸酱的单一标准供应的一部分，需要缴纳增值税。
更无奈的是，英国税务局还审查了之前的申请，并发布了一项评估，要求追回之前已向 Queenscourt 退还的 75,000 英镑增值税。
02
法院怎么说？
Queenscourt对税务局的一裁决提起上诉。该公司认为，蘸酱不仅仅是一种更好地享受热食的方式，本身也是一种受欢迎的产品，顾客经常单独购买。
然而，初级税务法庭站在了英国税务局这一边。法庭认为，虽然有些人可能会单独购买肯德基蘸酱来搭配其他食物，但这种现象的规模有限，每个门店每天平均仅单独销售四包蘸酱。相反，蘸酱通常不会单独食用，而“蘸酱”这个名字本来就让顾客认为——使用蘸酱的目的是把热食浸入蘸酱内，使其更加美味。因此，蘸酱不能作为套餐中的单独零税率销售，而 Queenscourt 无权获得增值税退税。
该案件比较复杂，主要因为英国税务局在 2019 年已经接受并支付该公司的初始增值税索赔，一年后又推翻了其决定。所以，肯德基的经营商辩称，英国税务局的评估无效，英国税务局已经支付了其第一笔索赔，这使他们有理由相信可以按照这样的方法来收取增值税。
“英国税务局改变主意严重影响了其为翻新现有门店和开设新门店提供资金的能力，而这些计划都是考虑到增值税索赔资金的可用性而制定的。”
仲裁庭也不接受这一论点。仲裁庭指出，即使已经支付了索赔，如果税务局认为退款实际上不应支付，它也有合法权利在两年内收回这笔款项。即使税务局正在纠正其批准索赔的错误决定，情况仍然如此。
仲裁庭还指出，第一项索赔是几种不同食品的合并，直到第二项索赔时，税务局才正确考虑了全部明细以及 Queenscourt 对蘸酱的确切增值税立场，从而决定无法支付蘸酱索赔。另外，税务局也在支付首次退款时明确表示，它保留在未来审计中审查索赔的权利。
03
腾邦有话说
不论您是经营餐馆或者超市，增值税的收取规则一直都是商家头疼的问题。按照英国的税法法律，如果商家将不同增值税税率的商品或服务作为一揽子或捆绑销售——就是咱们常看到的优惠套餐的经典例子。在这样的情况下，整理增值税的问题就会变得有些复杂。
具体来说，套餐只有一个价格，但套餐中不同部分有不同的增值税责任。外卖冷三明治的增值税税率为零，而碳酸饮料和糖果的增值税税率为标准税率。从技术上讲，就增值税而言，这是一种混合供应。这一切都是为了分配企业收到的金额——“对价”。问题是，计算的方法不止一种，而且计算起来很复杂。最常见的方法是基于销售价格或制造供应品所产生的成本。在这里，我们举个例子，
比如说英国一家超市的套餐的增值税计算如下：
三明治 2.00 英镑
薯片 - 0.75 英镑
饮料 - 1.00 英镑
增值税总共 3.75 英镑
套餐生效，交易折扣至 3.00 英镑
系统的做法是，根据每个组件的价值百分比，将 0.75 英镑的折扣分配给这三个产品。
三明治 - 53.33% - 折扣 0.40 英镑
薯片 - 20% - 折扣 0.15 英镑
饮料 - 26.67% - 折扣 0.20 英镑
因此，项目减少如下：-
三明治降价0.40英镑至1.60英镑
薯片价格降低 0.15 英镑至 0.60 英镑
饮料减少 0.20 英镑至 0.80 英镑
然后根据针对每个单独组件设定的增值税税率，根据这些销售价值计算增值税。无论如何，原则是将总付款的“公平比例”分配给不同的部分，企业需要能够证明其计算的合理性。
然而，按照肯德基的例子来看，此次凸显了增值税的几个重要问题：
首先，对于成套出售的物品是否应作为单一供应（采用一种增值税处理方式）或单独供应（采用不同的增值税处理方式）进行增值税处理，这个问题通常很难确定，法庭对这个问题的裁决通常基于每个个案的详细事实。
第二，即使英国税务局已经向客户支付了索赔，也存在其日后可能再次收回这笔钱的风险，尤其是当其明确表示将来可能会审查索赔时。请记住，税务局改变主意的期限通常为两年，但如果税务局认为索赔背后的事实在提出时并未完全披露，则期限可以延长至四年。您可能已将这笔钱投资于您企业的其他地方，这一事实不太可能足以使税务局的评估无效，从而收回这笔钱。
我们建议，如果企业打算适用优惠套餐出售您的产品，关于增值税的收取方法一定要提前咨询税务专家，以避免错误收费的风险。如果您有相关难题，请扫描下方二维码进一步联系我们。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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