英国废除非英居籍税制！移民4年免税福利情况有变化！
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2024年11月08日 16:39
随着工党政府秋季预算案的发布，多项增税措施难免让人一时有些混乱。对于在世界各地都有收入和资产的很多移民来说，废除非英居籍税制（Non-Domicile），转而采用基于居住地的新税制，就意味着将对有关个人在英国境外获得的任何收入或收益进行“全球征税”。
那么，废除非英居籍税制对移民有何影响？新制度会如何实施？我们又该在此之前做好什么准备呢？
现行非英居籍税务规则
对于移民来英国，在英国居住满183天的纳税居民（UK resident）来说，如果永久居住地（或家庭根据地）是在国外，您则可以算是**“非税务居籍居民”（Non-Domicile）** ，可最长15年内无需就海外收入缴税。
在现行制度下，非税务居籍居民可以选择全球征税（在英国缴纳全球范围内的收入或资本利得税）或汇入制征税（remittance basis）。后者意味着个人只对带入英国的外国收入和资本增值缴税，而其在海外产生但未汇入英国的收入和资本增值可以免税。
如果您申请的是汇入制征税（remittance basis），纳税人通常会失去英国的所得税和资本利得税免税额。此外，一旦居住了若干个纳税年度，就必须缴纳年度费用。该年度费用为：
● 如果纳税人在过去9个纳税年度中至少有7个年度被认定为英国纳税居民，则为30,000英镑；
● 如果纳税人在过去14个纳税年度中至少有12个年度被认定为英国纳税居民，则为60,000英镑。
对于富人来说，如果他们将一个低税率国家作为他们的住所，这将为其提供大量且完全合法的储蓄机会。
根据官方数据，2022-23年约有74,000人申请非税务居籍居民身份（non-dom status）。最著名的名人代表之一是英国前首相苏纳克的妻子Akshata Murty。在她的身份曝光并引起逃税争议后，她表示将开始就自己在英国境外的收入缴纳英国税。
（图片来源：Leon Neal/Getty Images）
非税务居籍居民税规则将如何变化？
按照财政大臣里夫斯在秋季预算中的说法，将从2025年4月6日起，将废除非英居籍税制，并引入一个新的、以居住地为基础的计划。不过在此次的预算案中，她并没有透露细节，只称一系列措施将在未来五年内为英国政府筹集额外的127亿英镑资金。
尽管工党新规细节尚未公布，但早在前保守党政府的春季预算中，就为废除非英居籍税制做好了准备。在新规细节发布前，这份已经公布的“代替非英居籍税制方案”仍为我们提供了税务规划参考。
根据这份早前提出的替代方案，将用**“4年海外收入和收益税制度”**（4-year foreign income and gains regime，也称FIG制度）取代税籍申报体系。
该制度下，在纳税人移民英国后的前4个纳税年内，可为其海外收入和收益提供100%的税收减免，可以自由将这些资金免税带到英国，包括非居民信托分配。对于在英国产生的收入和资本利得不享有免税额。4年期限过后，需向英国税局缴纳汇入的全球收入和资本利得税。
在2025年4月5日之前成为英国税务居民不足四年，且之前连续十个纳税年都为非英国税务居民的个人，可以在剩余四年期限内，提出FIG制度申请。
如果个人在4年期限内暂时离开英国，将可以根据4年FIG制度对其返回英国后剩余的任何一个符合条件的纳税年度提出申请。例如，李先生在第2年和第3年成为非英国居民（non-UK resident），但在第4年成为英国居民（UK Resident），李先生就可以在第4年使用FIG制度。
过渡时期的特殊规则是什么？
对于已经居住在英国的非英居籍，或已经申请使用汇入制征税的个人来说，英国政府也为该人群颁布了过渡规则——
● 临时汇入期（Temporary Repatriation Facility）：已经申请使用汇入制的个人，在2025/2026纳税年和2026/2027纳税年的两个纳税年度内，可以以12%的税率将之前的境外收入汇入英国缴税。2027/2028税务年度开始，2025年4月26日之前的境外收入汇入英国将按照正常税率纳税。
● 重设资本利得税税基：对于已经申请使用汇入制的非英居籍个人来说。在2025年4月6日后处置于2017年4月5日持有的海外资产时，可以选择该日期的资产价值作为税基。
● 长期居住者需缴纳遗产税：若个人在过去20个纳税年度中至少有10年为居住在英国，则视为长期居住者（long-term resident），在离开英国后的3至10年间，其非英国资产仍需缴纳遗产税。根据过渡安排，任何个人在成为长期居住者期间转入信托的非英国资产，将在特定情况下需要缴纳遗产税。
关于海外薪酬税务减免制度
对于属于非英居税籍，且在过去三年内都不属于英国纳税居民的个人来说，还有一项税务优惠：海外薪酬税务减免（Overseas workday Relief）。
新措施下，海外薪酬税务减免期限将延长至4年，以符合FIG制度。意味着您可以有机会通过该税务减免您在英国居住的前四个纳税年度内与海外劳务所得申请海外薪酬税务减免。
也就是说，如果您在国外进行的那部分收入没有汇到英国，则无需缴纳英国税。因此，从您的工资中扣除的任何预扣所得税都可以退还。
同时，自2025年4月6日起，海外薪酬税务减免将受到可申请减免金额的财务限制，将取300,000英镑或个人总就业收入30%中的较低金额。
此外，个人将无法就2025年4月6日或之后所得的应纳税海外收入申请所得税减免。雇主或其代理人也将不再需要等待HMRC批准其申请，以根据员工在英国工作的收入比例征收PAYE。
由于该减免制度对于个人之前几年的税务和居住身份，以及收入总额有详细要求，申请详情还需咨询专业财务会计人员。
腾邦有话说
尽管财政大臣里夫斯一再强调，废除非英居籍税制可以在五年内产生高达127亿英镑的额外收入，增加税收公平性并为公共财政提供更为稳定的资金支持。但许多人也提出，该变化可能促使富有的非英居籍个人离开英国，无法产生预期的资金。
一直以来，非英居籍税制对高净值的国际人士极具吸引力，废除这一制度意味着他们不再享有海外收入和资本收益的免税待遇。这样一来，可能导致部分高净值人士选择离开英国，移居至税收优惠的国家，这将对英国高端房产市场、高消费行业带来一定冲击。
另一方面，新税制也将影响到许多用于资产传承和税收优化的信托结构，特别是那些为非英居籍人士设立的信托，势必会促使这一人群重新规划其财富管理方案。
对于英国的移民人群或者正在考虑移民英国的朋友，您需要及时更新相关信息，抓紧时间考虑自己的实际情况，才能合理利用新规政策，在2025年4月之前做好相关的税务规划，同时确保财富的长期稳定增长。
如果您对非英居籍税制有任何问题，或者您希望可以进一步了解如何规划合理的税务账单，可以扫描下方二维码添加我们的联系方式，我们的税务专业人员会给大家提供专业的建议。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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