英国步入全球征税时代！非英居籍税制废除如何影响个人税务？
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2025年04月04日 17:17
4月起，英国多项税收连同家庭账单开支全面上涨，对个人和企业的财务成本规划都提出了新的挑战和机遇。其中，居住在英国的外籍人士还要特别注意即将于4月6日开始实施的新政——海外收入与资本利得制度（Foreign Income and Gains，简称FIG）。
该制度将对非英居籍个人的税收方式实行根本性改革，包括废除汇入制，对有关个人在英国境外获得的任何收入或收益进行“全球征税”。
非英居籍税制如何变化
2025年4月6日之前
对于移民来英国，在英国居住满183天的纳税居民（UK resident）来说，如果永久居住地（或家庭根据地）是在国外，您则可以算是“非税务居籍居民”（Non-Domicile），可最长15年内无需就海外收入缴税。
同时，可以选择全球征税（在英国缴纳全球范围内的收入或资本利得税）或汇入制征税（remittance basis）。后者意味着个人只对带入英国的外国收入和资本增值缴税，而其在海外产生但未汇入英国的收入和资本增值可以免税。
2025年4月6日之后*
工党明确2025年4月6日之后将废除非英居籍税制，转而引入新的、以居住地为基础的海外收入与资本利得制度（Foreign Income and Gains，简称FIG）。
该制度下，在2025年4月5日之前成为英国税务居民不足四年，且之前连续十个纳税年都为非英国税务居民的个人，可以在剩余四年期限内，提出FIG制度申请。
即在纳税人移民英国后的前4个纳税年内，可为其海外收入和收益提供100%的税收减免，自由将这些资金免税带到英国，包括非居民信托分配。对于在英国产生的收入和资本利得不享有免税额。4年期限过后，需向英国税局缴纳汇入的全球收入和资本利得税。
如果个人在4年期限内暂时离开英国，将可以根据4年FIG制度对其返回英国后剩余的任何一个符合条件的纳税年度提出申请。
例如，李先生在第2年和第3年属于非英国居民，但在第4年成为英国居民，他就可以在第4年使用FIG制度。
同时，就FIG制度而言，2025年4月6日之前的居住年限也将被考虑在内。
从2021/22纳税年度起，已经搬迁到英国并根据法定居住地测试(statutory residence test)成为英国税务居民的个人也不符合FIG制度的条件。
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除了FIG制度影响个人所得税和资本利得税计算外，非英居籍人士还要注意以下变化：
- 基于居住地的遗产税制度：自2025年4月6日起，将为遗产税引入新的基于居住地的制度；
- 信托资产的新遗产税制度：信托资产的遗产税处理将取决于委托人在相关应税事件时的长期居住身份，而不是结算时的长期居住身份。
过渡期规则
对于已经居住在英国的非英居籍，或已经申请使用汇入制征税的个人来说，英国政府也为该人群颁布了过渡规则——
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临时汇入期（Temporary Repatriation Facility）：已经申请使用汇入制的个人，在2025/2026纳税年和2026/2027纳税年的两个纳税年度内，可以以12%的税率将之前的境外收入汇入英国缴税。2027/2028税务年度开始，2025年4月26日之前的境外收入汇入英国将按照正常税率纳税。
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重设资本利得税税基：对于已经申请使用汇入制的非英居籍个人来说。在2025年4月6日后处置于2017年4月5日持有的海外资产时，可以选择该日期的资产价值作为税基。
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长期居住者需缴纳遗产税：若个人在过去20个纳税年度中至少有10年为居住在英国，则视为长期居住者（long-term resident），在离开英国后的3至10年间，其非英国资产仍需缴纳遗产税。根据过渡安排，任何个人在成为长期居住者期间转入信托的非英国资产，将在特定情况下需要缴纳遗产税。
了解了这些变化之后，您现在就需要确定自己是否受新规变化的影响——
如何定义“居籍“
在英国税法下，非英居籍（Non-UK Domiciled, 简称Non-Dom） 身份的认定主要依赖于居籍（Domicile）的概念，而非单纯的税务居民（Tax Resident）身份。判断是否属于非英居籍需要考虑以下几个关键因素：
- 个人的出生地
- 父母的居籍
- 个人的长期意图和行为
其中居籍也可以分为原始居籍（Domicile of Origin）、继承居籍（Domicile of Dependency）和选择居籍（Domicile of Choice）。
如何判断是否属于非英居籍
您可以通过以下几个常规问题进行初步判断：
01
您的“原始居籍”是否在英国？
是 → 通常被认为是英国居籍
否 → 可能是非英国居籍
原始居籍通常由出生时父亲的居籍决定（如果父母未婚，则由母亲决定）。例如，如果您出生在英国，但父亲是印度籍且在印度有长期定居计划，您的原始居籍可能是印度。
02
您是否已经取得了“选择居籍”？
选择居籍指的是一个人在成年后自愿放弃原始居籍，并在另一个国家建立新居籍。必须满足两个条件：
- 在该国定居，并打算长期或永久居住
- 有明确证据表明不再打算返回原居籍国
例如，如果您已经在英国长期居住、拥有英国护照、购买房产，并且表示愿意长期留在英国，那么您的居籍可能会被视为英国。
03
您是否符合英国的“法定居籍规则”？
自2017年4月6日起，英国引入了“15年规则”：如果您在过去20个税年中有15年为英国税务居民，将自动成为英国居籍（Deemed Domicile），不再被视为非英居籍（Non-Dom）。意味着您的全球资产都将受英国遗产税（IHT）影响。
例如，如果您自2008年起成为英国税务居民，并在2025年仍然是英国税务居民，那么你在2025/26税年将被视为英国居籍。
海外薪酬税务减免制度
对于属于非英居税籍，且在过去三年内都不属于英国纳税居民的个人来说，还有一项税务优惠：海外薪酬税务减免（Overseas workday Relief）。
新措施下，海外薪酬税务减免期限将延长至4年，以符合FIG制度。也就是说，您在英国居住的前四个纳税年度内，如果在国外进行的那部分收入没有汇到英国，则无需缴纳英国税。因此，从您的工资中扣除的任何预扣所得税都可以退还。
腾邦有话说
对于正式废除非英居籍税制只有一个周末的时间，利用现行规则享受当前的非英居籍减免已经不太现实。
如果您是4月6日起属于全球征税范围的个人，那么可能就需要咨询会计师或税务专业人士对自己的投资策略和财务规划进行及时审查。包括可能选择投资税收制度更优惠的资产（例如，符合条件时缴纳税率更低的资本利得税而不是个人所得税）。
另外，个人合规审查的必要性也大大增加。如前所述，对于那些符合FIG制度的人来说，履行合规义务将更加受关注，因为您需要在纳税申报单上量化相关的FIG税收变化的金额。而不符合FIG制度的人在纳税申报单上报告相关收入和收益，并进行全球征税。
如此看来，填写申报表并审核所需缴纳的税费是否正确，以及如何最大化使用免税额等问题就变得复杂起来。如果您正面临难题，别担心，TBA英国腾邦会计事务所的专业团队可以帮您处理。为您简化税务事务，并完成所有合规义务申报。
如果您对4月新财年税收变化仍有疑问，或在英国个人、公司税务上需要帮助，请扫描下方二维码与我们取得联系，将为您安排专业财会税务师进行一对一免费咨询，为您的税务申报、财务发展保驾护航。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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