英国税务局”盯上“玛莎网红草莓三明治！你可能多付了20%税？
TB Accountants [英伦会计汇](javascript:void(0)
2025年07月16日 17:00
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今年夏天英区最火的限定之一，必然要数玛莎M&S的这款草莓奶油三明治了！虽然2.8英镑的售价和疑似”偷工减料“的配料遭到不少网友吐槽，但还是阻挡不了该产品一上架就被抢购一空的事实。
不过，这款新大热网红却也意外地引发了一场关于增值税（VAT）的争议。不仅可能遭到英国税务局HMRC的调查，甚至有可能影响消费者是否被多收了税。
是甜品还是三明治？*
事实上，围绕玛莎草莓奶油三明治的增值税VAT争议主要在它的“身份”上。
这款三明治的灵感来自日本水果三明治Sando。由普通面包，夹奶油和草莓制作而成，并为即食盒装放在超市销售。按照我们通常所说的，应该属于冷食三明治，与面包、蔬菜、水果、牛奶等一样属于基本食品，按照0%增值税税率计算。
但随着该三明治销量激增，英国税务局HMRC方面开始怀疑它是否也可能被归为“甜品”——一般征收20%增值税。
哪些食品属于甜品征税20%？*
英国税法规定，以下情况将被归类于“甜品”，并适用20%标准VAT税率：
- 糖果、甜食、巧克力、冰淇淋
- “任何通常用手拿着吃的甜味加工食品”（例如甜甜圈、蛋糕棒等）
那拿玛莎这款草莓奶油三明治来说，面包部分是甜味的（例如类似蛋糕胚），加上夹心是甜奶油+水果，且消费者通常是直接用手拿着吃，则被英国税务局HMRC认定为“confectionery”（糖果/甜点类）一定程度上来说也十分合理。
目前，M&S尚未就这款草莓三明治的税率问题发表公开声明，英国税务局也保持沉默。但随着该产品的持续热度与专业人士的关注，不排除未来走上法律程序的可能性。
因身份带来的食品VAT争议
综上所述不难看出，某种食品属于哪一分类有时容易“暧昧不清”。而英国很多食品都介于“零税”和“标准税”之间，也引发过好几起和HMRC的VAT官司！
Jaffa Cake是蛋糕还是饼干
这款零食由两层类似饼干或蛋糕胚夹一层果酱并涂上巧克力制成。一般为圆形，也以棒状形式出售。几年前，英国税务局对Jaffa Cake的身份提出挑战，如果它属于蛋糕，则是0% VAT；如果是饼干（且有巧克力）就要收20% VAT。
还好后来Jaffa Cake被认定属于“蛋糕”，所以不征VAT。
棉花糖Mega Marshmallows是不是糖果
类似的著名案件还有棉花糖Mega Marshmallows。生产商称其这款产品更适合在火上烤，但英国税务局却认为这些棉花糖“通常是用手吃的”，属于糖果，同样面临20%的VAT问题。
该案至今仍存争议，还被上诉至英国法院，再次凸显出英国食品VAT法规界定标准的复杂性。
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食品售卖方式也会影响VAT
除了食品本身的分类外，售卖方式也会影响VAT的征收方式。例如，食品单个出售和以套餐形式捆绑出售的增值税收取标准不一样。比如说蘸酱，如果它单独出售，它属于外卖冷食系列，不需要缴纳增值税。
这里就不得不提一下连锁快餐肯德基与英国税务局的“爱恨纠葛”——英国50家肯德基门店就套餐内的蘸酱是否应该缴纳VAT与税务局发生争议。
2019年，肯德基蘸酱供应商Queenscourt公司突然决定，蘸酱既然可以在单独出售时享受零税率（如凉拌卷心菜、饼干、奶昔和蘸酱），那么，它与外卖套餐一起出售时也可以享受零税率，并向税务局提交了蘸酱增值税的退税申请。
结果税务局却认为，蘸酱本身并不是什么单独食用的东西，而是为了更好地搭配和享受套餐中的食物。因此，当它作为套餐的一部分的时候，应该属于热食和蘸酱的单一标准供应的一部分，需要缴纳增值税。
最后，2024年6月的法院判决中英国税务局获胜，肯德基不仅损失一笔法律费，还得全款退还所欠下的7.5万镑增值税费。
您可以通过我们之前的文章了解详情：[肯德基和英国税务局杠上，损失惨重！]
腾邦有话说
总而言之，英国税务局针对食品增值税的收取方法非常复杂。无论您是消费者，还是食品供应商、经营餐馆或者超市，增值税的收取规则都与您息息相关，将影响您购买、出售食品的价格，并在完成相关税务申报时，影响您的抵扣和退税金额。
同时也需要注意，就算英国税务局暂时将出售食品定为0%零税率，也可以在两年的时间里改变注意，如果税务局认为索赔背后的事实在提出时并未完全披露，则期限可以延长至四年。所以妥善保管好您的VAT发票也很重要。
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（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
