给自己发工资也要注册PAYE？英国PAYE工资系统超详细指南
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2025年11月7日 16:00
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在英国，无论是打工还是自己成立公司，PAYE（全称Pay As You Earn）都十分重要，与每个人都息息相关。
对雇员来说，该系统会用来收取所得税和国民保险费。雇主每一次发工资时，都必须要正确申报PAYE，如果申报错误，就得惹麻烦；对于英国企业主来说，哪怕只有自己一位董事，只要公司支付了超过门槛的工资，就需要设立PAYE并运行薪资系统。
通常来说，个体经营者或自雇（Sole traders）通常不需要管理工资，因为他们不是自己企业的雇员。但如果您雇佣了员工，则需要注册为雇主（employer）并遵守下文所述的PAYE规则。
谁需要设立PAYE
只要公司向任何员工（包括董事本人）支付的年薪超过最低收入门槛£6,500（2025/26税年），或提供了可征税福利（如公司车辆），就必须注册为雇主并使用PAYE系统。
即使您是公司唯一的员工，英国税务局HMRC也会要求通过“实时信息“（Real Time Information，RTI）系统上报薪资信息。
值得注意的是，如果打算采用“低薪 + 股息”的混合收入模式（这是许多有限公司董事的常见做法），只要薪资部分超过国民保险（NI）起征点，也必须注册PAYE。
如何注册成为雇主
注册可在英国税务局HMRC官网完成，只需提供公司基本信息。通常来说，注册需要两周处理时间，建议您在第一个发薪日之前完成注册，不要拖到最后一刻。
注册成功后，HMRC会通过邮件发送您两组唯一编号：
- 薪资参考号：PAYE Reference Number
- 账户参考号：Accounts Office Reference
这两组编号在每次申报和缴税时都会使用。
选择合适薪资管理软件
上报HMRC时，必须使用符合实时信息RTI要求的薪资软件（Payroll Software）。以下是一些适合小型有限公司或自由职业者的常用选择：
- FreeAgent：内置工资模块，适合单人公司
- Xero：会计与工资一体化管理
- QuickBooks、Sage、BrightPay：功能全面，适合多员工企业
- HMRC Basic PAYE Tools：免费，但功能有限，仅适合非常小型的雇主
当然，您也可以选择聘请专业会计师，代为注册PAYE系统和处理相关报税。只需扫描下方二维码，TBA英国腾邦会计事务所将为您提供一对一免费咨询。
作为董事，如何给自己发薪
大多数有限公司董事会选择「低薪 + 股息」的方式领取收入，以此最大限度地减少个人所得税与国民保险支出，同时充分利用个人免税额。
2025/26税年常见的三种发薪水平如下：
- £6,500：几乎无税务申报压力，不需缴纳个人所得税或员工国民保险，但需缴部分雇主国民保险，且公司税减免较少。仍计入国家养老金年限；
- £9,100：略低于二级国民保险门槛，员工与雇主均无需缴国民保险，同样计入养老金年限。适合不符合就业津贴（Employment Allowance）的单人公司；
- £12,570：等于个人免税额。这通常是总体上最节税的选择，尤其是在公司可以申请就业津贴的情况下。虽然该数额会触发雇主国民保险缴款（NIC），但额外的薪资可以申请公司税减免，足以弥补差额。
举 例
若公司符合就业津贴要求（例如有两名或以上员工/董事），前£10,500的雇主国民保险可免除，意味着发£12,570的工资完全免税且且无需缴纳国民保险缴款。
即使不符合该条件（如只有您自己一位董事），发£12,570的工资仍更划算：您需要支付£1,135.50的雇主国民保险缴款，但可以节省约£1,326.25的公司税（Corporation Tax），净收益约为£190.75。
一旦开始领取股息，还需要了解股息的征税方式。您可以通过我们的文章了解更多详情：股息免税额再砍！300万投资者首次缴税，开英国公司领分红还划算吗？
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关键表格与申报
无论支付的是自己或员工薪资，还是两者兼有，都必须遵守HMRC的申报要求，包括以下关键表格：
- P45：员工离职时提供
- P60：每年年终发给员工的年度工资单
- P11D：用于申报实物福利
- Starter Checklist：用于新员工入职时未提供P45表格的情况
了解更多：英国P45、P60、P11D分不清？一篇帮你搞懂离职、报税和福利申报
此外，您还需要提交实时信息RTI报告：
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全额付款申报表（Full Payment Submission，FPS）：每次支付员工工资时提交。包含工资、税款、国民保险NI和学生贷款详情。
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雇主付款汇总表（Employer Payment Summary，EPS）：用于报告法定付款（如产假工资）或申请扣减（例如就业津贴）。当没有付款或需要调整时提交。
您还可以通过文章获取更多PAYE相关信息：工资/养老金都和PAYE系统息息相关！一文了解PAYE系统
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腾邦有话说
一旦完成PAYE注册并提交了工资数据，就必须在截止日期前缴纳所有应缴的工资税和国民保险，逾期可能会被收取利息或罚款。请注意，如果您选择通过电子方式付款，付款日期为资金到账日期，而不是您发起付款的日期。
我们也为您简单总结了几条保持合规的小贴士：
- 保存员工与董事的薪资记录至少3年
- 若停止发薪或不再雇佣员工，及时通知HMRC关闭PAYE账户
- 为P60、P11D、缴税等事项设置提醒
- 确保所有实物福利（Benefits in kind）正确估值并上报
- 如有不确定，可随时咨询专业会计师或选择代理服务
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