英国圣诞福利大反转：员工收礼可能被税，企业办派对却能省钱？！
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2025年12月5日 16:00
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进入12月，您是否已经准备好过圣诞节了呢？
在英国，公司圣诞派对就是“年会”一样的存在。对于雇主来说，这是犒劳员工、提升团队凝聚力、表达感谢的好机会。但如果操作不当，这些善意也可能给员工和公司带来意想不到的税务负担。
为了让大家安心过节，今天就来快速了解圣诞期间员工福利的关键注意事项，让您既能传递节日心意，又能避开不必要的税务麻烦。
员工礼物
正确使用小额福利
很多公司在圣诞派对前会组织“神秘圣诞老人”活动，要求大家准备价值不超过£50的小礼物。这其实不仅是为了公平，更是因为 £50 以内的礼物符合英国“小额福利”免税条件。
“小额福利”（trivial benefits）具体条件包括：
- 礼物成本（含增值税VAT）不超过每人50英镑；
- 礼物不能是现金或可兑换现金的礼券；
- 礼物不是合同约定的福利，也不能作为员工工作报酬或奖励；
- 对于董事、高管及其家属，每个税年通过小额福利获得免税礼物的总价值上限为300英镑。
实物礼物或非现金礼券，如火鸡、一瓶普通葡萄酒、一盒巧克力或小礼篮，只要成本在50英镑以内，并符合上述条件，就可以免税。需要注意的是，如果成本超过50英镑，不仅超额部分，而是整份礼物都需要纳税。
此外，如果员工收到的圣诞现金礼物不是来自公司，而是来自第三方（比如客户、供应商或合作伙伴），且成本不超过250英镑通常也不用缴税。
例如：小A是某咨询公司的员工，每年圣诞节，他的一个长期客户会送一份100英镑的现金红包表示感谢。因为小A合理预期每年都会收到，因此这笔现金礼物不需要缴税。如果客户一次性送了300英镑，超过HMRC限额，多出的部分就需要申报纳税。
员工聚会
年度活动豁免
准备好了礼物，公司通常会在圣诞节前一周举办聚会或派对。根据英国税务局HMRC规定，员工年度聚会可以免税，只需满足以下条件：
- 年度活动：聚会必须为每年一次的例行活动，而非一次性庆典或纪念日活动；
- 全员开放：活动必须向所有员工开放。如果公司有多个办公室，可以分别举办活动，或按部门分场，但需确保每位员工至少有机会参加一次；
- 人均成本控制：包括餐饮、场地、交通、住宿及增值税在内，人均成本不得超过150英镑/年。
如果成本刚好或超过150英镑，即使只超出1便士，整笔费用都将失去免税资格，需要为所有参加员工申报纳税。若企业仍希望举办高预算聚会，可通过PAYE结算协议（PAYE Settlement Agreement，PSA）由公司代缴税费，以避免员工收到税单。
对于一些采取以分布式团队或远程办公为主的公司来说，即便圣诞活动是通过Zoom或其他平台等线上方式进行，只要满足年度活动、全员开放和成本控制等条件，仍可享受年度聚会豁免，寄送礼物福利也是一样。
例如，公司给每位员工寄送价值50英镑的礼篮或礼券，再线上举办活动，总成本人均100英镑，就在150英镑的豁免范围内，既合规又免税。
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客户招待
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与商务礼品无豁免
企业在圣诞节期间给员工送礼、组织活动，很多情况下都可以申请免税；但如果是给客户办活动、送礼品，就通常不能作为企业利润扣除。遇到同时涉及员工和客户的情况，还需要把成本按合理方式拆分。
具体可以这样理解：
免费产品样品完全可以抵税
也就是说，如果送出去的是公司正常生产的样品、用来推广产品的免费试用品，这类成本可以全部算在业务支出里扣税。
带公司广告的“小礼物”可以扣税，但有金额上限
比如带logo的杯子、笔记本、台历、环保袋这些，只要能看出是企业宣传用途的，通常都可以扣税，但每位收礼者一年最多只能算50英镑。食品、饮料、烟草及礼券不包含在内。
给客户或潜在客户寄圣诞贺卡算业务开支
前提是贺卡必须带有公司信息或广告，而不是完全私人性质的祝福。
最后，如果公司送出了会让员工“需要纳税”的礼品（例如礼品卡），可以用已纳税奖励方案（TAS）处理。即公司一次性替员工把这部分税和国民保险费处理掉，这样员工本人就不用为礼品再额外缴税或NICs。
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增值税VAT
可以申请抵扣吗？
在英国，企业为员工举办的聚餐、团建等“员工招待”活动，相关费用的增值税（VAT）一般是可以拿回来报抵的。但如果企业是请客户吃饭、看球赛、喝下午茶等“客户招待”，这些活动的VAT就不能申报回来了。
另外，如果参加活动的只有董事、合伙人或个体经营者本人，而没有其他普通员工一起参加，那么这种活动通常不会被视为员工福利，因此VAT也不能回收。但如果这些负责人与其他员工一起参加同一个活动，就可以按员工活动处理，从而正常回收VAT。
无论是礼物、派对还是客户联络活动，圣诞期间的开销确实不少。但只要合理规划并符合HMRC规则，公司就能在表达节日关怀、提升员工满意度的同时，合规避税、减少额外开支。现在，您可以安心策划一年一度的圣诞活动了吗？
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（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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